НДС 22% на эквайринг: что меняется с 2026 года

Что изменилось с 1 января 2026 года

До 2026 года услуги по обслуживанию банковских карт были освобождены от НДС. Освобождение стояло в статье 149 Налогового кодекса с 2006 года и покрывало в том числе эквайринг — услугу банка по приёму карт к оплате. Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ это освобождение отменил, и с 1 января 2026 года такие услуги облагаются налогом в общем порядке.

Что попало под налог, ФНС перечислила письмом от 30 января 2026 года № СД-36-3/674@ со ссылкой на разъяснения Минфина. Это выпуск и перевыпуск карты, её блокировка и разблокировка, смена ПИН-кода, обслуживание и доставка карты, а также услуги банка-эквайрера по приёму карт, которые он оказывает магазинам, кафе и тем, кто работает с населением. Под налог попали и услуги компаний, которые обеспечивают информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчётов.

Налог берётся с комиссии, которую платит продавец, а не с суммы покупки: на цену товара он сам по себе не влияет. Изменилось для того, кто принимает оплату, — и только в той части, где он платит банку.

НДС берут с комиссии, а не с суммы платежа

Это первое, из-за чего пугаются: кажется, что 22% лягут на весь оборот. Нет. ЮKassa формулирует прямо: «НДС списывается только с суммы комиссии, а не с суммы платежа».

На примере. Покупатель платит 1 000 ₽ картой, ставка эквайринга 3,5%. Комиссия банка — 35 ₽. НДС 22% считается от этих 35 ₽ и даёт 7,7 ₽. Всего с платежа удержат 42,7 ₽ вместо прежних 35 ₽, то есть 4,27% от суммы платежа вместо 3,5%.

Отсюда точная величина подорожания: комиссия выросла ровно на 22% от себя самой — это и есть ставка налога. В процентных пунктах при ставке 3,5% прибавка составляет 0,77 п.п., при 2,8% — 0,62 п.п., при 2,3% — 0,51 п.п. Чем ниже была ставка, тем меньше прибавка в рублях.

Сколько это в деньгах при обороте 1 млн ₽ в месяц

Возьмём магазин с оборотом 1 млн ₽ в месяц, который принимает оплату только картами по ставке 3,5%. Комиссия банка — 35 000 ₽ в месяц, как и была. НДС на неё — 7 700 ₽. Всего 42 700 ₽ вместо 35 000 ₽.

Прибавка — 7 700 ₽ в месяц и 92 400 ₽ за год. 3,5% — базовый тариф ЮKassa за карты, без НДС; налог идёт сверху. По договору ставка бывает ниже, а выше 5 млн ₽ оборота в месяц условия индивидуальные.

Оговорка, без которой цифра неверна: так прибавка выглядит только у того, кто не может принять этот НДС к вычету. У остальных она равна нулю — об этом следующий раздел.

Кто может вернуть этот НДС, а кто нет

Тот, кто сам платит НДС по общей ставке, принимает налог с банковской комиссии к вычету. Это компании и предприниматели на ОСНО и те, кто на упрощёнке выбрал общую ставку НДС. Для них при обычных условиях вычета (облагаемые операции, счёт-фактура, статьи 171–172 НК) комиссия как стоила 3,5%, так и стоит: налог принимается к вычету и уменьшает НДС к уплате. Прибавилась работа с документами, но не расходы. Вычет заявляют по счёту-фактуре, которую выставляет банк.

Вычета нет у тех, кто на упрощёнке пользуется освобождением от НДС, и у тех, кто выбрал льготные ставки 5% или 7%: эти ставки применяются без права на вычет. У них комиссия уходит в расходы целиком, вместе с налогом, и подорожание на 22% они чувствуют полностью.

Освобождение от НДС на упрощёнке смотрят по доходу прошлого года: уложились в порог — со следующего года НДС не платите. Следят и за текущим: как только доход перевалит за порог, НДС начинается с первого числа следующего месяца. Порог — 20 млн ₽, и Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ закрепил его на 2027, 2028 и 2029 годы. То есть доход за 2026-й до 20 млн ₽ освобождает от НДС с 1 января 2027 года — и до того месяца, в котором доход перевалит за порог, если это случится. Обсуждавшееся снижение до 15 млн ₽ с 2027 года и до 10 млн ₽ с 2028-го не состоялось, но совсем оно не отменено: по действующей редакции 15 млн ₽ понадобятся для 2030 года, 10 млн ₽ — для 2031-го. 20 млн ₽ за год — это примерно 1,67 млн ₽ в месяц.

Почему оплаты по СБП налогом не облагаются

Закон 425-ФЗ снял освобождение с обслуживания банковских карт. Перевод денег по банковским счетам под это освобождение никогда не подпадал — он освобождён по другому основанию, подпункту 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, и его не трогали. Оплата через СБП с точки зрения закона и есть перевод денег со счёта на счёт.

Это подтвердили и Минфин, и ФНС. Минфин высказался письмами от 29 декабря 2025 года № 03-07-05/127796 и от 27 января 2026 года № 03-07-15/5563, ФНС разослала эту позицию письмом от 30 января 2026 года № СД-36-3/674@. Смысл везде один: переводы денег по счетам, которые обслуживают расчёты по картам, переводы через СБП по банковским счетам и услуги банков по выдаче сведений об операциях по этим счетам налогом не облагаются. Не облагается и межбанковское вознаграждение — то, что один банк платит другому за проведение перевода.

Пределы ставок СБП устанавливает Банк России, а не банк или платёжный сервис: не больше 0,4% для социально значимых категорий — продукты, медицина, образование, транспорт и подобное, не больше 0,7% для всех остальных, не больше 0,2% за жилищно-коммунальные услуги. Конкретная ставка может быть ниже предела, её смотрят в договоре. Комиссия за одну операцию не может быть больше 1 500 ₽, а за ЖКУ — больше 10 ₽.

Где у СБП всё-таки может появиться НДС

Здесь легко перегнуть, поэтому скажем аккуратно. От налога освобождён сам перевод и межбанковское вознаграждение внутри него, а не любая комиссия, которую кто-либо берёт вокруг этого перевода. Письмом от 9 февраля 2026 года № 03-07-05/9089 Минфин отдельно разъяснил: плата за услуги эквайринга при оплате без использования банковских карт — в том числе через СБП и по QR-коду — облагается НДС в общем порядке по пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса. Отменённая льгота касалась карт, а на эту услугу освобождения и не было.

Значит, смотреть надо не общее правило, а свой тариф. В таблице тарифов ЮKassa в колонке про НДС у строки «СБП» стоит прочерк: сверх её ставки СБП налог не берут. У другого провайдера условия могут быть иными — это вопрос к своему договору, а не к закону.

Часть вопросов пока открыта. Как считать налог с сопутствующих комиссий вокруг перевода и что с оплатой по биометрии, однозначных разъяснений нет; вероятно, писем от Минфина будет ещё несколько. Если ваш случай нестандартный, разумнее дождаться разъяснения или запросить его, чем достраивать логику самостоятельно.

Что можно сделать

Сначала проверьте, касается ли это вас вообще. Если вы на ОСНО или на упрощёнке с общей ставкой НДС и принимаете налог с комиссии к вычету, делать не нужно ничего: расходы у вас не выросли. Дальше читать имеет смысл тем, у кого вычета нет.

Первое. Пересмотреть тариф у своего эквайрера. Ставка эквайринга — предмет договора, и её обсуждают, особенно если оборот заметно вырос с момента подписания. Каждая десятая доля процента, сбитая с базовой ставки, уменьшает и налог на неё: НДС считается от комиссии, а не от оборота.

Второе. Посчитать, не выгоднее ли вам платить НДС по общей ставке и получить право на вычет. Это решение не про эквайринг: меняется весь налоговый расчёт, комиссия за приём оплат в нём далеко не главная строка, и на многих режим с вычетом выйдет дороже. Считать надо с бухгалтером и на своих числах, а не по статье в интернете.

Третье. Поднять долю оплат по СБП. Ставка там не больше 0,4% или 0,7% против 3,5% по карте, и НДС на эту комиссию в тарифе ЮKassa не начисляется. Способ оплаты выбирает покупатель; первое место на странице делает СБП заметнее, но выбор остаётся за ним.

Четвёртое — наш сервис, и он ровно про третий пункт, а не про все сразу. «Разница» ставит СБП первым способом на вашей странице оплаты в ЮKassa. Договор с ЮKassa при этом остаётся прежний, деньги идут на ваш счёт напрямую. Мы берём 0,5% с тех оплат по СБП, которые прошли через эту страницу; с карт и других способов не берём ничего. 0,5% — окончательная цена: сверх неё мы ничего не выставляем. Если по СБП у вас проходит больше 5 млн ₽ в месяц, ставку обсуждаем отдельно.

Сколько это даёт, зависит от того, сколько покупателей выберет СБП. При обороте 1 млн ₽ в месяц, где через СБП проходит три четверти платежей, ставке СБП 0,7% и НДС, который нельзя принять к вычету, разница выходит 23 025 ₽ в месяц, или 276 300 ₽ за год. Свои условия можно поставить в калькуляторе ниже — он считает по тем же ставкам.

И последнее. Это разбор, а не налоговая консультация: мы платёжный сервис, а не бухгалтеры. Первоисточники, по которым он написан, перечислены ниже — по спорному вопросу лучше открыть их или спросить своего бухгалтера, чем полагаться на пересказ.